قدمت الهيئة الاتحادية للضرائب توضيحات مهمة بشأن الفترة الضريبية الأولى للشركات التي تأسست حديثًا والخاضعة لضريبة الشركات.
تطبيق قانون ضريبة الشركات
وفقًا للإعلان الأخير، فإن الفترة الضريبية للشركة التي تأسست حديثًا تتوافق مع سنتها المالية الأولى كما هو محدد بموجب قانون الشركات التجارية. يهدف هذا التوضيح إلى تقديم إرشادات حول كيفية تحديد الفترة الضريبية الأولية للشركات التي تبدأ عملياتها.
ينطبق قانون ضريبة الشركات على الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. بالنسبة للكيانات القانونية الخاضعة لهذا القانون، فإن الفترة الضريبية هي في الأساس السنة المالية أو جزء منها التي يتطلب تقديم إقرار ضريبي عنها، حيث تضمن هذه القاعدة الاتساق والشفافية في تطبيق لوائح ضريبة الشركات.
السنة المالية والفترة الضريبية للشركات الجديدة
بالنسبة للشركات التي تأسست بموجب قانون الشركات التجارية، إذا بدأت السنة المالية الأولى في أو بعد 1 يونيو 2023، فسيتم اعتبار تلك السنة المالية هي الفترة الضريبية الأولى لأغراض ضريبة الشركات. إذا لم تكن هذه السنة المالية عبارة عن فترة 12 شهرًا كاملة بل تتراوح بدلاً من ذلك بين 6 و18 شهرًا، فستظل الهيئة الاتحادية للضرائب تعترف بهذه الفترة باعتبارها الفترة الضريبية الأولى. تستوعب هذه المرونة هياكل السنة المالية المختلفة مع الحفاظ على الامتثال لمتطلبات الضرائب.
التعديل للسنوات المالية التي تبدأ قبل 1 يونيو 2023
إذا بدأت السنة المالية للشركة قبل 1 يونيو 2023، فستكون الفترة الضريبية الأولى لأغراض ضريبة الشركات هي السنة المالية التالية المكونة من 12 شهرًا والتي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. بعد هذه الفترة الأولية، ستتوافق كل فترة ضريبية لاحقة مع فترة 12 شهرًا التي تبدأ فورًا بعد نهاية الفترة الضريبية السابقة. يضمن هذا التعديل توحيد جميع الفترات الضريبية وفقًا للوائح الجديدة.
يغطي التوضيح العام فئات مختلفة من الأشخاص الخاضعين للضريبة، بما في ذلك الكيانات القانونية الخاضعة لضريبة الشركات، والكيانات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة، والكيانات القانونية المعترف بها بموجب التشريعات الأجنبية ولكن يتم إدارتها والسيطرة عليها بشكل فعال داخل الإمارات ، وبالنسبة لكل من هذه الفئات، فإن تحديد الفترة الضريبية الأولى يتبع مبادئ مماثلة لضمان الاتساق عبر السيناريوهات المختلفة.
الفترات الضريبية للكيانات غير المقيمة
بالنسبة للكيانات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة، تبدأ الفترة الضريبية الأولى من تاريخ بدء المنشأة الدائمة أنشطتها. إذا بدأت هذه الأنشطة قبل 1 يونيو 2023، فإن الفترة الضريبية الأولى ستكون السنة المالية التي تبدأ في ذلك التاريخ أو بعده. وعلى العكس من ذلك، إذا بدأت الأنشطة في 1 يونيو 2023 أو بعده، فإن الفترة الضريبية ستبدأ من بدء الأنشطة حتى نهاية السنة المالية للكيان غير المقيم، بشرط أن تمتد بين 6 و18 شهرًا.
اعتبارات للكيانات القانونية الأجنبية
بالنسبة للكيانات القانونية الأجنبية التي تعتبر مقيمة بسبب الإدارة والسيطرة الفعالة داخل الإمارات، ستكون الفترة الضريبية الأولى هي السنة المالية أو جزء منها التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. وهذا يضمن خضوع الكيانات الأجنبية لنفس لوائح الفترة الضريبية مثل الكيانات المحلية.
تأثير توقف النشاط التجاري على التسجيل الضريبي
إذا توقفت الشركة عن ممارسة أنشطتها التجارية خلال فترتها الضريبية الأولى، سواء بسبب الحل أو التصفية أو لأسباب أخرى، فيجب عليها طلب إلغاء تسجيلها الضريبي. ولا يعفي توقف النشاط التجاري الشركة من الالتزام بالتسجيل لضريبة الشركات. ويجب تقديم طلب إلغاء التسجيل خلال ثلاثة أشهر من تاريخ توقف النشاط التجاري.
يهدف توضيح الهيئة الاتحادية للضرائب إلى تعزيز الفهم والامتثال لأنظمة ضريبة الشركات، حيث تقدم الهيئة إرشادات واضحة لمساعدة الشركات على التعامل مع التزاماتها الضريبية بشكل فعال.